Badanie techniczne samochodu jest wydatkiem eksploatacyjnym. Nie obowiązuje dla niego osobna zasada „75 czy 100 zł”. W podatkowych kosztach uzyskania przychodu ujmujesz 75% wydatku, gdy samochód osobowy służy celom firmowym i prywatnym, albo 100%, gdy jest wykorzystywany wyłącznie w działalności i spełnione są wymagane warunki.
Badanie techniczne – 75% czy 100% kosztu?
Badanie techniczne, podobnie jak paliwo, serwis, wymiana opon czy naprawa, należy do kosztów eksploatacyjnych samochodu. O tym, jaka część wydatku trafi do kosztów uzyskania przychodu, nie decyduje rodzaj usługi, lecz sposób wykorzystywania pojazdu.
Przy samochodzie osobowym używanym zarówno służbowo, jak i prywatnie do KUP zalicza się 75% wydatku. Pełne ujęcie kosztu jest możliwe, gdy auto służy wyłącznie działalności gospodarczej i przedsiębiorca potrafi to wykazać zgodnie z wymaganiami podatkowymi.
Jak rozliczyć badanie techniczne w kosztach firmy?
Zasady dla samochodu osobowego można przedstawić następująco:
| Przeznaczenie auta | Limit KUP | Kluczowe wymogi |
|---|---|---|
| Użytek mieszany, firmowy i prywatny | 75% | Brak obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu dla zastosowania tego limitu |
| Użytek wyłącznie firmowy | 100% | VAT-26, ewidencja przebiegu pojazdu i zasady korzystania z auta w firmie |
| Samochód prywatny wykorzystywany w działalności | 20% | Limit dotyczy prywatnego auta używanego na potrzeby firmy |
Aby rozliczać 100% wydatków eksploatacyjnych samochodu osobowego, w tym koszt badania technicznego, trzeba spełnić warunki potwierdzające wyłącznie firmowe wykorzystanie pojazdu:
- Zgłoszenie VAT-26 – formularz należy złożyć w urzędzie skarbowym.
- Ewidencja przebiegu pojazdu – kilometrówka powinna dokumentować przejazdy związane z działalnością.
- Regulamin użytkowania samochodu – powinien określać, kto może korzystać z auta i w jakich celach.
Brak spełnienia warunków dla wyłącznego użytku firmowego oznacza, że przy samochodzie osobowym stosuje się zasadę 75%. Podatnik niebędący płatnikiem VAT rozlicza limit na wartości brutto wydatku, ponieważ nie odlicza podatku VAT.
75% i 100% to limity podatkowe dotyczące wykorzystania samochodu, a nie ceny badania technicznego.
Badanie techniczne jako koszt a wymóg dla samochodu ciężarowego
Trzeba rozdzielić dwie kwestie. Faktura za badanie techniczne jest kosztem eksploatacyjnym. Z kolei samo badanie może być także warunkiem potwierdzenia, że określony pojazd spełnia wymagania pozwalające traktować go dla celów podatkowych jako samochód ciężarowy.
Dotyczy to między innymi niektórych samochodów dostawczych do 3,5 tony, których konstrukcja wymaga dodatkowego badania i odpowiedniej adnotacji w dokumentach. Taki wymóg techniczny nie zmienia charakteru faktury za badanie. Nadal jest ona wydatkiem eksploatacyjnym, który rozlicza się według zasad dotyczących danego pojazdu.
W przypadku pojazdu ciężarowego rzeczywiście wykorzystywanego w działalności wydatki eksploatacyjne zwykle ujmuje się w 100% KUP, bez kilometrówki wymaganej dla osobowego auta używanego wyłącznie firmowo. Ostateczna kwalifikacja zależy jednak od cech konstrukcyjnych pojazdu i przepisów podatkowych, a nie wyłącznie od wpisu w dowodzie rejestracyjnym.
Najkrócej: badanie techniczne samochodu osobowego używanego prywatnie i firmowo rozliczysz w 75%, a przy wyłącznym użytku firmowym – w 100%, jeśli spełnisz formalne warunki. Nie jest to wybór między ceną 75 a 100 zł, lecz między limitami podatkowymi.
Artykuł nie stanowi porady podatkowej. Przed rozliczeniem wydatku sprawdź aktualne przepisy lub skonsultuj sytuację z księgowym albo doradcą podatkowym.
